來源頭條作者:小稅鹿tax　　稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票的稅點(diǎn)根據(jù)納稅人具體提供的應(yīng)稅銷售行為確定，已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人(包括個體工商戶)及其他個人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為可到稅局代開增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人應(yīng)稅行為征收率分為2檔，3%和5%，即稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票分為3個點(diǎn)和5個點(diǎn)。

　　增值稅一般納稅人不得到稅局代開增值稅發(fā)票，增值稅一般納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票和電子專用發(fā)票)和普通發(fā)票(紙質(zhì)發(fā)票和電子普通發(fā)票)。根據(jù)《國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司關(guān)于做好增值稅發(fā)票使用宣傳輔導(dǎo)有關(guān)工作的通知》(稅總貨便函2017年127號)文規(guī)定，已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人(包括個體工商戶)以及國家稅務(wù)總局確定的其他可予代開增值稅專用發(fā)票的納稅人，發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，可以向稅局申請代開增值稅專用發(fā)票。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第33號)規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人(其他個人除外)發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票。

　　其他個人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為增值稅按照小規(guī)模納稅人處理，小規(guī)模納稅人適用征收率包括2檔，3%和6%。可以申請代開增值稅專用發(fā)票的主體以及征收率確定之后，那么稅務(wù)可以代開增值稅發(fā)票的稅點(diǎn)也就確定了，即3個點(diǎn)和5個點(diǎn)。

　　小規(guī)模納稅人提供適用3%征收率的應(yīng)稅銷售行為，則可以申請代開3%的增值稅專用發(fā)票，納稅人提供適用5%征收率的應(yīng)稅銷售行為，則可以申請代開5%的增值稅專用發(fā)票。5%征收率的應(yīng)稅銷售行為主要為銷售不動產(chǎn)，提供不動產(chǎn)租賃服務(wù)。小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，安全保護(hù)服務(wù)選擇差額納稅的，適用征收率也為5%，但扣除部分不得開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人其他應(yīng)稅銷售行為適用征收率為3%。

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第15號)規(guī)定，2022年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人提供適用3%征收率應(yīng)稅銷售行為免征增值稅，小規(guī)模納稅人享受免稅的前提是應(yīng)稅銷售不開具增值稅專用發(fā)票，若小規(guī)模納稅人發(fā)生適用3%征收率的應(yīng)稅銷售行為，到稅局申請代開了增值稅專用發(fā)票，則申請開具專票部分對應(yīng)的應(yīng)稅銷售額不得享受免稅政策，需要繳納3%增值稅。

　　注意其他個人(自然人)一般情況下不得申請開具增值稅專用發(fā)票，但以下三種應(yīng)稅行為，可以向稅局申請代開增值稅專用發(fā)票：

　　1、其他個人銷售其取得的不動產(chǎn)，購買方不屬于其他個人時，代開專票稅點(diǎn)為5%;

　　2、其他個人出租不動產(chǎn)，承租方不屬于其他個人時，代開專票稅點(diǎn)為5%;

　　3、其他個人為保險、證券、信用卡等企業(yè)提供代理服務(wù)時，代開專票稅點(diǎn)為3%